Еврей без ярлыков

Это заняло больше 70 лет, но с шестой попытки священным военам социальной справедливости удалось-таки похерить "плоский" налог в нашем богоспасаемом штате, 51.9-48.1%. Единственное утешение — что это всё же не полная отмена такового, с несколькими ставками, произвольно изменяемыеми легислатурой: дополнительный налог в 4% на доход свыше $1 млн/год теперь зафиксирован в конституции, где его поменять всё-таки тяжелее.

Остальные вопросы тоже пошли не по-моему, за исключением третьего, который меня особенно не волновал.

(На избирательном участке встретил соседа, который как раз запихивал свой бюллетень в сканер. Перебросились парой слов, среди которых были "Смотри, там ещё какие-то вопросы были..." М-да, хреново я веду политпросвет.)

В США существует федеральный налог на наследство, превышающее (на сегодняшний день) $12 млн., начинающийся с 18% и доходящий до 40% к миллиону. Естественно, многие зажиточные люди уменьшают своё наследство раздачей его наследникам ещё при жизни. Чтобы предотвратить полное уклонение от налога, такие раздачи ограничены суммой в $15 тыс. в год на получателя от дарителя, а на излишек даритель (не получатель!) должен платить налог.

Некий Вильям Демут из Пенсильвании раздаривал своё состояние родственникам с 2007 и до своей смерти 11 сентября 2014 года, выписывая им чеки не больше $15 тыс. каждый. Последние 11 чеков были выписаны и отправлены за 5 дней до смерти Вильяма, и на момент смерти 10 из них ещё не были погашены, причём три из них были уже отнесены получателями в их банки, но до платёжного банка они дошли, как обычно, только через три дня. Однако при исчислении налога на наследство из него была вычтена сумма всех одиннадцати.

Декларация попала под аудит и налоговка возразила против такого подхода, отказав в вычете 10 чеков, включая даже и донесённые до банка к 11 сентября. Дело дошло до Налогового Суда (где тяжущиеся согласились на меморандумное решение, т.е. на решение судьи без суда).

12 июля 2022 года судья Джонс постановил, что по пенсильванскому закону выписывание чека ещё не является актом дарения, ведь платёж по нему можно остановить. Закон предусматривает пять событий обработки чека, после которых платёж уже нельзя остановить, ни одно из которых не произошло в отношении тех 10 чеков до 11 сентября. Однако на этом рассмотр дела не остановился. В одной из предыдущих инстанций юрист налоговки перепутал термины "платёжный банк" и "банк вклада", и согласился на вычет трёх чеков, донесённых до банка. В презентации судье Джонсу IRS попыталась отозвать это согласие, но тот не позволил.

Товарищи! Храните деньги в сберегательной кассе Вовремя отоваривайте свои чеки!

В далёком 1986 году единственная в нашпем богоспасаемом штате гражданская организация по борьбе с налогами Citizens for Limited Taxation собрала достаточно подписей и вывела на народный референдум закон о том, что когда в каком-либо финансовом году рост налоговых поступлений штата обгоняет рост доходов его граждан, избыток требуется вернуть тем гражданам, которые платят подоходный налог. Закон прошёл на ура, однако поскольку основные доходы штата — это налоги подоходный и на продажи, такая ситуация может возникнуть крайне редко.

Но в только что закончившемся 2022 фин. году по предварительным данным похоже, что это случилось второй раз. Возврат составит где-то $200-$300 на налогоплатящую семью. Статья в "Бостон Геральд" упомянула Citizens for Limited Taxation, в "Бостон Жлоб" — нет.

Citizens for Limited Taxation известна так же организацией успешных референдумов по ограничению роста налогов на недвижимость (Proposition 2 1/2), по снижению ежегодного налога на автомобили с $66 на $1,000 до $25 на $1,000, и по возврату ставки подоходного налога, "временно" повышенного до 6.25% в 1989, обратно к 5%, и ограничению поборов, совершаемых любым гос. учреждением суммой, достаточной для функционирования данного учреждения. После смерти основной учредительницы Барбары Андерсон в 2016 году организация усохла до одного человека, который продолжает отслеживать кулуарные действия в конгрессе штата на тему отъёма денег и держать нас в курсе.

Я предлагаю всем жителям Массачусеттса последовать моему примеру и пожертвовать этой организации толику сэкономленных нам денег (not deductible).

Есть немало людей, желающих вкладывать деньги в драгметаллы. Среди них есть немало людей, которые желают этим металлами владеть лично, а не через посредника ("бумажное" vs. "настоящее" золото). А ещё есть люди, которые хотят вкладываться в драгметаллы в рамках личного пенсионного плана (трест Individual Retirement Arrangement, далее IRA, а вовсе не ЛПП :-), а также люди, которые за совсем небольшие деньги готовы им в этом способствовать. В частности, фирма "Check Book IRA" помогает людям создавать IRA, который создаёт и покупает "обёрточную" компанию (limited liability company, LLC), которая вкладывает деньги в дом, который построил Джек собственно золото или ещё что.

По закону, активы IRA не могут находиться под прямым контролем владельца: их должен контролировать хранитель (custodian), хоть этот хранитель и должен делать с ними то, что указывает хозяин. В случае "Check Book IRA" фирма рекомендует таких хранителей, но нередко они чисто формальны: в натуре они ничего не контролируют (особенно недвижимость), каковое удобство, собственно, эта фирма и продаёт. Обычно это работает, но возможны нюансы.

В 2015 году клиент "Check Book IRA" Донна Макналти создала себе такой IRA, поместила его у официального хранителя "Kingdom Trust Company", перевела в него почти полмиллиона долларов из других своих пенсионных фондов, и в качестве менеджера обёрточной компании приобрёла для неё на всю сумму золотые и серебряные монеты. Эти монеты она сложила в сейф у себя дома. В 2018 году налоговка каким-то образом узнала об этом и заявила, что в момент перевоза монет в личный дом Донны последняя ликвидировала свой старый план, не создав новый, так как она приобрела прямой контроль над активами (т.е. монетами), а сам себе хранителем никто быть не может. Ликвидация же IRA без перевода выручки в другой является налогооблагаемым событием.

Миссис Макналти обратилась в Налоговый Суд США с утверждением, что хозяином монет является обёрточная компания, а официальным хранителем — "Kingdom Trust", а она сама тут так, сбоку, чисто мешок подержать. Однако 18 ноября 2021 г. этот суд признал её аргументы несостоятельными, ибо все они разбиваются об железный факт того, что все драгметаллы находились под её полном личном контролем. Будьте внимательны к деталям, господа.

По профессиональным каналам прошло напоминание использующим Пэйпэл и т.п. прибабахи для получения денег: с 1 января порог деловых получений, вызывающих генерацию Формы 1099-К (Payment Card and Third Party Network Transactions, т.е. бизнес-выплаты через всяких интернет-посредников) снижается до $600/год (с $20 тыс.). Так что если кто-то вам, скажем, прислал подарок (или вернул деньги за сделанную вами покупку и т.п.) и вместо "плата семье или другу" отметил "плата за товар или услугу", то лучше всего будет эти деньги вернуть и попросить переслать правильно. Иначе придётся объяснять налоговке, что это было на самом деле.

UPDATE: возвращение денег возместит (в США) взятые Пэйпалом комиссионные, а вот Форму 1099-К он всё равно сгенерирует. В полном отличии от других Форм 1099, на 1099-К указываются платежи брутто: "Gross amount means the total dollar amount of total reportable payment transactions for each participating payee without regard to any adjustments for credits, cash equivalents, discount amounts, fees, refunded amounts, or any other amounts." Это, ИМХО, сказочное свинство.

Опять же, если вы фрилансер и вам платят через эти сервисы, то вы рискуете получить и 1099-K, и 1099-NEC — одну от Венмо/Пэйпала/и т.п., а другую — от клиента, сообщающие об одной и той же сумме. В этом случае, ИМХО, лучше всего на декларации декларировать обе формы, а в списаниях указать вычет на ту же сумму и соответственно прокомментировать.

У IRS, американской налоговой службы, в принципе неплохой сайт. Но до недавнего времени на нём нельзя было создать учётную запись. Вот просто не было такой функциональности, и всё — у конторы, которую по масштабам общения с населением обгоняет разве только собес. Но пару лет назад IRS таки въехала в ХХ-ый век, и возможность такая появилась, и я ей воспользовался (дважды, как налогоплательщик и как бухгалтер).

В этом году Конгресс придумал временно увеличить скидку на детей с $2,000 до $3,000, и заодно выплачивать его авансом, на манер "стимулюса" (который на самом деле был тоже скидкой, "кредит" по-местному), ежемесячно. Тем, кому, как у меня, регулярное удержание с зарплаты вычислено с учётом скидок, эти авансы могут испортить картину; при вычислении годовой декларации я обычно остаюсь немного должен, а с этим подарочком окажусь должен на $1,000 больше, и зачем мне это горе? По счастью, от этих выплат можно отказаться, и я пошёл отказываться.

Залогинился в IRS, всё путём, думаю: "сейчас откроется обычная страница, и я найду там новую опцию отказа". Но вместо этого система говорит: "давай-ка убедимся, что ты — это ты." Ладно, мало ли что: подтвердил ей всё то, что они и так знают, дал ссылку на кредитный отчёт, проверка проходит на ура, и тут эта зараза выдаёт: "Ура, это действительно ты! Ну, а теперь, в качестве последнего шага, ты создашь свою новую учётку!"

Я слегка обалдел: я что, не залогинился только что? Может, куда-то не туда нажал? Закрыл браузер, почистил всё, запустил заново — тот же результат.

И как это называется, а?

Сбор всяких забавностей:

1. Страны Г7 что-то там договорились за минимальный налог в 15% на транснациональные корпорации. Это песня, и не одна: речь идёт за т.н. "удержательный налог" (withholding tax) с денег, переводимых отделением компании в одной стране в другую страну, имеющий слабое отношение к подоходному обложению; фактически это налог с оборота. (К доходам он имеет отношение лишь постольку, поскольку обычно таким образом переправляют прибыль в первом приближении.) С точки зрения подоходного налогообложения самому крупному участнику Г7, т.е. США, теоретически должно быть глубоко монопенисуально, заработал условный Фэйсбук бабло в Ирландии, Германии, или Китае, т.к. у нас тут глобальное налогообложение (при Трампе не удалось это поколебать), и поскольку скидку за иностранные налоги никто не отменял, этот ход должен уменьшить налоговые поступления в США. Байдену, видать, идея важнее. В любом случае там деталей — чёрт ногу сломит, вряд ли утрясание нового режима займёт меньше пары лет.

2. В мае Форбс сообщил о начале масштабной операции налоговки против криптокомпаний (называется "Спрятанный клад"), в рамках которой от них требуются списки всех квартир, где деньги лежат (про ключи пока речь не идёт, но всему своё время). В частности, фирме "Кракен" велено предоставить полный список клиентов с именем, номером социалки, датой рождения, адресом, телефоном, и емелем. Это после того, как райсуд зарубил гораздо более крупный запрос, включавший все параметры каждой учётной записи и всю корреспонденцию между Кракеном и его клиентами. Столь обширный запрос был результатом рейда на Coinbase, когда IRS не удалось определить личность пары сотен клиентов под псевдонимами.

3. Широко известный в узких кругах TaxProfBlog опубликовал обширную статью по следам недавнего решения Налогового Суда, с источниками и аргументацией, объясняющую на молекулярном уровне, почему для оправдания списывания с доходов деловых расходов одних чеков и квитанций недостаточно — надо ещё уметь продемонстрировать "деловитость" вот именно этих расходов и их связь с заявленным бизнесом. Иначе в случае аудита будешь иметь бледный вид.

4. В нашем богоспасаемом штате Массачусеттс единая ставка подоходного налога прописана в конституции. На днях конгресс штата запустил очередную (шестую с 1962 года) попытку внести поправку, разрешающую градуированные ставки. Предложение выйдет на референдум 2022 года и, надеюсь, будет провалено так же, как и пять предыдущих.

5. Организации "более ста независимых журналистов" по имени ПроПублика кто-то слил подробные данные налоговых деклараций "многих тысяч самых богатых американцев" за последние лет 15, плюс аналогичные данные "многих сотен трестов". На основании этих данных журналисты пришли к потрясающему выводу, что богатые активами люди, не овеществляющие их в доходы, платят сравнительно мало подоходного налога! Например, подорожание акций Амазона между 2006 и 2018 увеличило состояние Джеффа Безоса (на бумаге) на $127 млрд, а налогооблагаемых доходов он реализовал всего $6.5 млрд., сволочь такая. Представители налоговки сделали скорбные лица и пообещали немедля расследовать и примерно наказать неизвестного героя, слившего частную информацию, с привлечением ФБР. (Припоминаю историю, как НЙТ "честно спёрли" протоколы деклараций Трампа.)

6. И, наконец, юмор: фирма "Флокаст", помогающая другим фирмам с бухучётом и т.п. отчётностью, опубликовала книжку-раскраску для бухгалтеров. Издание призвано "напомнить бухгалтерам о славной истории нашего дела, известных истории бухгалтеров, и вообще помочь снять стресс после налогового сезона".

Интересное (для меня) налоговое судебное дело.
( Read more... )
Так что хотя "в налоговых делах господствует суть, а не форма соглашения" (дело West Virginia North Railroad Company v. Commissioner), о формальностях забывать нельзя.

Когда начался Ковид и спровоцированный им выстрел себе в ногу запор экономики, то федеральное правительство под руководством Трампа бросилось по-всякому помогать. Конгресс принял и 27 марта 2020 президент подписал т.н. CARES Act на $2.2 триллиона выплат и займов, в том числе $300 млрд. единовременного налогового кредита под названием Recovery Rebate Credit (RRC) в размере $1,200 на взрослого и $500 на ребёнка до 17 лет. Кредит начинает падать для одиноких налогоплательщиков, доход которых превышает $75,000, и полностью кончается при доходе в $100,000 (для семейных больше). А в декабре к этому добавили ещё $600 на нос (H.R.133 - Consolidated Appropriations Act, 2021).

Обычно кредиты учитываются при заполнении налоговой декларации, но тот же закон предписал выплату оного кредита авансом; в прессе и народе эти выплаты окрестили "возбуждающими""стимулирующими (экономику) выплатами". (Насколько они что-то стимулировали — большой вопрос. Несомненно, они пришлись очень кстати людям, потерявшим работу, но большинство остальных получателей их тупо засолили вместе со значительной частью своих обычных доходов, тратить которые мешал запор.)

И вот пришла пора заполнять декларации и получать эти самые кредиты тем, кто не получил аванс, и выплачивать обратно тем, кто получил, не имея на то право. В этой связи я слышу вопросы и наблюдаю некоторый разнобой в доступной онлайн информации, поэтому высказываю своё личное мнение:

Человек старше 17 лет имеет право на полный RRC в $1,800, если он гражданин или постоянный житель США и не может быть заявлен иждевенцем другого лица. Заметьте: "не может", а не "не заявлен". Иждевенцем (dependent) может быть заявлен человек, чьё содержание на 50% или более оплачивает другой. Мне известно несколько случаев молодых людей-студентов, которые не содержат себя на 50%, однако заявили себя независимыми налогоплательщиками, дабы получить эти $1,800. Родители на этом теряют $500 (это другой кредит, обычный, для иждевенцев старше 17), так что есть общая выгода, однако эти молодые люди рискуют: это явное нарушение закона.

Это мнение базируется на моём прочтении релевантной части CARES Act (статья 6428(b), о том, кому кредит не полагается): "any individual with respect to whom a deduction under section 151 is allowable to another taxpayer for a taxable year beginning in the calendar year in which the individual's taxable year begins."

(Выделение моё. Статья 151 — как раз та, которая определяет иждивенца.)

Когда грянула пандемия, налоговая служба США ушла в подполье. В первую очередь это выразилось в том, что она перестала обрабатывать декларации, поданные на бумаге. По их же данным, около 90% что личных, что корпоративных деклараций подаётся электронно, но это всё равно остаётся около 17 млн. бумажных. Кои начали штабелями накапливаться в почтоприёмниках IRS (а они у них такие, что у каждого свой почтовый индекс, не хухры-мухры). Причём декларации с доплатой идут в одни центры, а с возвратом – в другие, и первые по-прежнему обрабатываются споро, а вот последние... у меня три клиента, чьи декларации с возвратом ушли на бумаге в начале июля, и они до сих пор ждут.

В конце января налоговка опубликовала следующее сообщение:

The IRS is now opening mail within normal timeframes. The IRS has also made significant progress in processing prior year returns. As of January 29, 2021, we had 6.7 million individual tax returns in the processing pipeline. For refunds that could not be issued in 2020 because the tax return is being corrected, reviewed or awaiting correspondence from a taxpayer, the refund will be issued as a paper check in 2021 per our normal processes. Taxpayers are encouraged to continue to check Where’s My Refund for their personalized refund status.

How long you may have to wait: It depends on where you sent your tax return and where it is in the process. We are processing returns we received over the summer due to the extended July 15 tax filing due date and, in some cases, are processing tax returns dated as early as July 15, 2020. However, we are rerouting tax returns and taxpayer correspondence from locations that are behind to locations where more staff is available, and we are taking other actions to minimize any delays. Tax returns are opened in the order received. As the return is processed, it may be delayed because it has a mistake, is missing information, or there is suspected identity theft or fraud. If we can fix it without contacting you, we will. If we need more information or need you to verify that it was you who sent the tax return, we will write you a letter. The resolution of these issues depends on how quickly and accurately you respond, and the IRS staff trained and working under social distancing requirements to complete the processing of your return.

What you should do: Other than responding to any requests for information promptly, there’s no action you can take. We’re working hard to get through the backlog. Please don’t file a second tax return or contact the IRS about the status of your return.

То есть до некоторых июльских деклараций они вот только сейчас добираются. И то хлеб.